Factsheet WBSO

Inleiding & doel

De WBSO-regeling is een fiscale stimuleringsregeling voor innovatie, in de vorm van een vermindering van de afdracht loonheffing/premie volksverzekeringen. De afdrachtvermindering wordt berekend over de kosten voor Speur & Ontwikkelingswerk (hierna: S&O), zijnde loonkosten en aan eigen S&O gerelateerde kosten en uitgaven. Nederlandse belastingplichtigen (niet zijnde publieke kennisinstellingen) komen in aanmerking voor deze regeling wanneer personeel dat op de loonlijst staat S&O uitvoert binnen de grenzen van de EU.

Subsidiabele activiteiten/projecten

Systematisch georganiseerde werkzaamheden die direct of uitsluitend gericht zijn op technisch-wetenschappelijk onderzoek (T.W.O.).
Ontwikkelen van technisch nieuwe (onderdelen van) fysieke producten, productieprocessen of programmatuur.

Doelgroep

Nederlandse ondernemingen (private bedrijven) die inhoudingsplichtig zijn voor loonheffing/premie volksverzekeringen.
Ondernemers (natuurlijke personen) die in aanmerking komen voor zelfstandigenaftrek volgens de inkomstenbelasting, indien zij minimaal 500 uur op jaarbasis aan S&O besteden.

Klik hier om de factsheet te downloaden

Hoogte financiële voordeel

De hoogte van uw financiële voordeel wordt berekend over de S&O-kosten. Dit is een verzamelnaam voor S&O-loonkosten, overige S&O-kosten en S&O-uitgaven.

S&O-loonkosten

Indien uw onderneming in 2014 geen S&O-verklaring heeft ontvangen, dan wordt het S&O-uurtarief voor uw onderneming voor 2016 vastgesteld op € 29,-. Indien uw onderneming in 2014 wel een S&O-verklaring heeft ontvangen, dan wordt uw S&O-uurtarief een ongewogen gemiddelde van het uurloon van uw S&O-medewerkers uit 2014, afgerond op € 1,- naar boven. Het S&O-uurtarief vermenigvuldigd met het aantal S&O-uren geeft de S&O-loonkosten.

Overige S&O-kosten en S&O-uitgaven

De hoogte van de overige S&O-kosten en S&O-uitgaven kan op twee manieren worden berekend:

Forfaitair bedrag (vast bedrag per uur). Voor de eerste 1.800 S&O-uren per kalenderjaar worden de S&O-kosten verhoogd met € 10,- per uur, voor het resterende aantal S&O-uren worden de S&O-kosten verhoogd met € 4,- per uur.
Op basis van werkelijke kosten en uitgaven. Bij de aanvraag kan ook een begroting worden toegevoegd van verwachte kosten en uitgaven die direct toerekenbaar zijn aan eigen S&O-werkzaamheden. Kosten zijn eenmalige betalingen die direct en uitsluitend toerekenbaar zijn aan S&O. Uitgaven betreft de investering in nieuwe bedrijfsmiddelen, en dienen voor een deel gebruikt te worden voor S&O. Enkel dat deel dat toerekenbaar is aan het S&O komt in aanmerking.

Berekening financiële voordeel

De berekening van het financiële voordeel gaat volgens een ‘twee schijvensysteem’. Over de eerste
€ 350.000,- aan S&O-kosten op jaarbasis geldt een afdrachtvermindering van 32%, over het meerdere een afdrachtvermindering van 16%. Het financiële voordeel kunt u verrekenen met de Belastingdienst in de aangiftes loonheffing.

De regeling kent ook een startersfaciliteit. Wanneer een aanvrager wordt aangemerkt als starter kan in 2016 een afdrachtvermindering van 40% over de eerste schijf worden toegepast. Een S&O-inhoudingsplichtige die in één of meer van de voorgaande vijf kalenderjaren niet inhoudingsplichtig is geweest, komt maximaal drie kalenderjaren in aanmerking voor de startersfaciliteit.

Zelfstandigenaftrek

Zelfstandigen komen in aanmerking voor een verhoging van de zelfstandigenaftrek van € 12.484,- bij minimaal 500 S&O-uren op jaarbasis. Zelfstandigen die als starter kunnen worden aangemerkt krijgen een extra verhoging van € 6.245,-.

Indieningstermijn

Aanvragen kunnen gedurende het hele jaar worden ingediend, voor een periode van minimaal 3 en maximaal 12 maanden vooruit. Een aanvraagperiode mag een kalenderjaar niet overschrijden. Tussen het moment van aanvragen en de start van de aanvraagperiode (altijd de eerste dag van een kalendermaand) moet een gehele kalendermaand zitten. Per kalenderjaar mogen maximaal 3 aanvragen worden ingediend.